Inngående og utgående mva

Utgående merverdiavgift beregnes på virksomhetens avgiftspliktige salg. Inngående merverdiavgift er avgiften på kjøp til bruk i den registrerte virksomheten, med de begrensningene som gjelder.

Enkel sammenheng

Mva til betaling = utgående mva − fradragsberettiget inngående mva

Hvis fradragsberettiget inngående avgift er høyere i en periode, kan virksomheten få beløp til gode etter reglene.

Drosjeeksempel

Turinntekten gir utgående mva. Kjøp av strøm, verkstedtjenester eller annet til avgiftspliktig virksomhet kan ha inngående mva. Fradraget avhenger av at kjøpet gjelder virksomheten og er dokumentert.

Registrering først

Skatteetaten sier at virksomheten ikke skal fakturere med merverdiavgift før den er registrert i Mva-registeret. Registreringsgrensen og vilkårene må kontrolleres etter gjeldende regler.

Case: privat og næring

En telefon brukes halvparten privat og halvparten i drosjevirksomheten. Hele inngående mva kan ikke uten videre behandles som om kjøpet bare gjelder avgiftspliktig virksomhet. Fordeling og dokumentasjon må vurderes.

Eksamensfeller

• Mva som kunden betaler er ikke virksomhetens fortjeneste.
• Et kjøp gir ikke automatisk fullt fradrag bare fordi virksomheten er registrert.
• Fritak, unntak og redusert sats er forskjellige begreper.
• Beløp inklusive og eksklusive mva må ikke blandes i samme regnestykke.

Les mva-beregning for persontransport og betalingsløsninger og mva .

Kilder

• Skatteetaten: Merverdiavgift
• Skatteetaten: Registrering i Mva-registeret